調整控除
調整控除(人的控除の差に基づく負担増を調整する減額措置)について
市・府民税と所得税では、扶養控除や配偶者控除などの人的控除額に差があり、市・府民税の人的控除額の方が少なくなっています。そのため、税源移譲により市・府民税の税率を5%から10%に引き上げた場合、所得税の税率を引き下げただけでは税負担が増えてしまいます。
税源移譲による市・府民税と所得税とをあわせた税負担が増えないように、市・府民税所得割額から一定金額を減額します。
調整控除の計算方法
● 市・府民税の合計課税所得金額が200万円以下の場合
次の(1)と(2)のいずれか小さい方の5%(市民税3%・府民税2%)
(1)人的控除額の差の合計額
(2)市・府民税の合計課税所得金額
●市・府民税の合計課税所得金額が200万円超の場合(ただし、算出した金額が2,500円未満の場合は、2,500円とする)
人的控除額の差の合計額-(市・府民税の合計課税所得金額-200万円)の5%(市民税3%・府民税2%)
※令和3年度より、基礎控除が喪失する合計所得金額が2,500万円を超えるものは、誰かを扶養するなど人的控除差が発生していても調整控除額が0円となります。
控除の種類 | 金額 | ||
---|---|---|---|
基礎控除 | 5万円 | ||
配偶者控除 | 納税者所得 900万円以下 | 一般 | 5万円 |
老人 | 10万円 | ||
納税者所得 900万円超950万円以下 | 一般 | 4万円 | |
老人 | 6万円 | ||
納税者所得 950万円超1000万円以下 | 一般 | 2万円 | |
老人 | 3万円 | ||
配偶者特別控除 | 納税者所得 900万円以下 | 配偶者合計所得 48万円超50万円未満 | 5万円 |
配偶者合計所得 50万円以上55万円未満 | 3万円 | ||
納税者所得 900万円超950万円以下 | 配偶者合計所得 48万円超50万円未満 | 4万円 | |
配偶者合計所得 50万円以上55万円未満 | 2万円 | ||
納税者所得 950万円超1000万円以下 | 配偶者合計所得 48万円超50万円未満 | 2万円 | |
配偶者合計所得 50万円以上55万円未満 | 1万円 | ||
扶養控除 | 一般 | 5万円 | |
特定 | 18万円 | ||
老人 | 10万円 | ||
同居老親等 | 13万円 | ||
寡婦控除 | 1万円 | ||
ひとり親控除 | 父 | 1万円 | |
母 | 5万円 | ||
障害者控除 | 普通 | 1万円 | |
特別 | 10万円 | ||
同居特別障害者加算 | 12万円 | ||
勤労学生控除 | 1万円 |
令和2年度以前の市・府民税と所得税の人的控除額の差
控除の種類 | 金額 | ||
基礎控除 | 5万円 | ||
配偶者控除 | 納税者所得 900万円以下 | 一般 | 5万円 |
老人 | 10万円 | ||
納税者所得 900万円超950万円以下 | 一般 | 4万円 | |
老人 | 6万円 | ||
納税者所得 950万円超1000万円以下 | 一般 | 2万円 | |
老人 | 3万円 | ||
配偶者特別控除 | 納税者所得 900万円以下 | 配偶者合計所得 38万円超40万円未満 | 5万円 |
配偶者合計所得 40万円以上45万円未満 | 3万円 | ||
納税者所得 900万円超950万円以下 | 配偶者合計所得 38万円超40万円未満 | 4万円 | |
配偶者合計所得 40万円以上45万円未満 | 2万円 | ||
納税者所得 950万円超1000万円以下 | 配偶者合計所得 38万円超40万円未満 | 2万円 | |
配偶者合計所得 40万円以上45万円未満 | 1万円 | ||
扶養控除 | 一般 | 5万円 | |
特定 | 18万円 | ||
老人 | 10万円 | ||
同居老親等 | 13万円 | ||
寡夫控除 | 1万円 | ||
寡婦控除 | 一般 | 1万円 | |
特別 | 5万円 | ||
障害者控除 | 普通 | 1万円 | |
特別 | 10万円 | ||
同居特別障害者加算 | 12万円 | ||
勤労学生控除 | 1万円 |